年終獎扣稅標準是什么？年終獎扣稅方法有哪些？
2023-06-14 09:21:35 來源：法治通
當年終獎數(shù)額超過臨界點哪怕1元時，對應的納稅稅率將提高一檔，如從3%提高到10%。如果處理不當，將會出現(xiàn)納稅人的納稅額大幅增加，導致年終獎“多發(fā)少得”、實際收入不升反降的情況。所以，年終獎如何發(fā)?發(fā)多少?如何規(guī)避納稅風險？
年終獎扣稅標準：
根據(jù)國家稅務總局規(guī)定，對于納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，“先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”，再按“確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅”。該辦法在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人只允許采用一次。
年終獎個人所得稅計算方法：
年終獎扣稅方法一：年終獎高于(或等于)費用扣除額的計算
按照年終獎繳稅規(guī)定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額1600元時，計算公式為：
應納稅額等于個人當月取得全年一次性獎金乘以適用稅率減速算扣除數(shù)，個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。
例1：甲2006年年終獎為12000元，當月工資、薪金收入為2000元，則應納稅額為1195元。
1、12000除以12等于1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25
2、年終獎應納稅額為12000乘以10%減25等于1175(元)
3、當月工資、薪金所得應納稅額為(2000減1600)乘以5%等于20(元)
4、當月合計應納稅額為1175加20等于1195(元)
年終獎扣稅方法二：取得年終獎當月個人工資、薪金所得低于費用扣除額的計算
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，個人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將年終獎減除“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時的計算公式為：
應納稅額等于(個人當月取得年終獎減個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)乘以適用稅率減速算扣除數(shù)。
例2：當月工資、薪金所得低于1600元(只有1000元)，因此，應將年終一次性獎金減除當月工資與費用扣除額1600元之間的差額后，計算繳納個人所得稅。計算過程為：
應納稅所得額為3000-(1600-1000)=2400(元)
2400除以12等于200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0;
應納稅額為2400乘以5%等于120(元)
年終獎扣稅方法三：年終獎除以12低于1600也要納稅
特別需要強調(diào)的是，全年一次性獎金除以12后的余額，低于法定費用扣除額1600元也應該納稅。
因為納稅人的費用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。
例3：乙全年一次性獎金為18000元，用全年獎金除以12后為1500元，雖然這低于法定費用扣除額1600元，但也應按相應稅率繳納稅款1775元。
18000除以12等于1500元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25
應納稅額為18000乘以10%減25等于1775(元)
年終獎扣稅方法四：發(fā)放季度獎的計算
根據(jù)(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。而不能享受納稅人取得全年一次性獎金后，單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納的優(yōu)惠。因為在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。
例4：2006年4月份工資、薪金為5000元，每季度獎2000元，由于每次發(fā)放季度獎時，都必須與其當月的工資收入合并繳稅。
計算過程為：
應納稅所得額為(5000+2000)-1600=5400元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為375
應納稅額為5400乘以20%減375等于705元
在此提醒納稅人，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，不享受年終獎計稅優(yōu)惠。
年終獎扣稅方法五：單位發(fā)不含稅年終獎個人所得稅的計算
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，對于年終獎個人所得稅由單位負擔的，如果個人當月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：
(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應適用稅率A和速算扣除數(shù)A;
(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);
(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;
(四)應納稅額等于含稅的全年一次性獎金收入乘以適用稅率B減速算扣除數(shù)B。
例5、假設單位為每個員工發(fā)放不含稅全年一次性獎金10825元，單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為：
第一步，按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應適用稅率A和速算扣除數(shù)A;
10825除以12等于902.08元，對應適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;
第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎?chuàng)Q算成含稅的年終獎，即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);
第三步，按含稅的年終獎收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;
12000除以12等于1000元，對應適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25;
第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計算應納稅額，應納稅額等于含稅的年終獎收入乘以適用稅率B減速算扣除數(shù)B。
應納稅額等于12000乘以10%減25等于1175元
如果納稅人取得的當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額1600元，應先將不含稅年終獎減去當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。
特別提示：根據(jù)(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，企業(yè)為個人支付的個人所得稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
年終獎扣稅的兩種計算公式
一種是，如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的。
適用公式為：應納稅額等于雇員當月取得全年一次性獎金乘以適用稅率減速算扣除數(shù);
另一種情況是，如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的。
適用公式為：應納稅額等于(雇員當月取得全年一次性獎金減雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)乘以適用稅率減速算扣除數(shù)。
雙薪年終獎同發(fā)繳個稅更省錢
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